税务部门最新通知：2026 年 4 月纳税申报期限统一延长至4 月 20 日，请各位财务人员、企业老板合理安排申报进度，避免逾期产生罚款和滞纳金。
本月整理了 4 月申报核心要点，涵盖征期安排、申报顺序、企业所得税汇算实操、调账处理及增值税申报新规，方便大家对照操作，顺利完成申报。
一、4 月征期明确：20 日截止申报
本次征期延长覆盖全部常规申报事项，包括：
一般纳税人与小规模纳税人的增值税、消费税及附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费）、企业所得税（季度预缴）、个人所得税、土地增值税、资源税、环境保护税、废弃电器电子产品处理基金等多项税费申报
⚠️ 重点提醒两点：
4 月为大征期，小规模纳税人需按时完成季度申报，切勿遗漏。 本月申报顺序有严格讲究，顺序错误可能导致多缴税款，务必按规范操作。
二、申报顺序不能乱：先汇算，再季报
4 月需同时完成2026 年一季度企业所得税预缴申报与2025 年度企业所得税汇算清缴，两者顺序直接影响税款计算，绝对不能颠倒。
✅ 核心规则：先完成 2025 年度汇算清缴，再申报 2026 年一季度预缴
为什么顺序不能乱？
一季度预缴若想弥补以前年度亏损，需先通过汇算确定可弥补亏损额度，系统仅在汇算完成后读取亏损数据；未完成汇算则无法享受亏损抵减，容易造成预缴税款偏高，占用企业现金流。
依据企业所得税相关规定，年度亏损可结转以后年度弥补，最长结转年限为 5 年，填报《A106000 企业所得税弥补亏损明细表》时，遵循「先到期先弥补、同时到期先发生先弥补」原则。多地税务部门也明确提示，建议企业优先完成年度汇算，再办理季度申报，避免税款损失。
三、2025 企业所得税汇算清缴实操流程
各地税务机关已发布 2025 年度企业所得税汇算清缴指引，申报前需先完成年度财务报表报送，再进入汇算流程，整体分为四步：
Step 1：填写基础信息表（A000000）
确认企业类型、从业人数、资产总额等关键信息，资产总额与从业人数按季度平均值计算，数据需与财务报表一致，避免影响小微企业优惠判定。
Step 2：勾选对应申报表单
系统会自动勾选必填表，企业可根据自身业务补充勾选（如研发费用、纳税调整等相关附表），无对应业务无需勾选。
Step 3：填报主表（A100000）
利润总额需与财务报表完全一致，营业收入应不低于增值税申报收入，业务招待费、广告费等扣除项目按税法标准计算调整。
Step 4：填报弥补亏损明细表（A106000）
录入本年度盈利数据，系统自动带出可弥补亏损额，完成数据核对即可。
汇算填报 8 个关键注意事项
主表利润总额与财务报表必须一致，资产总额数据匹配。 营业收入 + 营业外收入通常应大于增值税年度累计申报收入。 房地产企业营业收入需不低于特定业务调整表对应收入金额。 职工薪酬账载金额一般不应为零。 行业、财务制度、股东信息有误需及时更正。 - 基础信息表为必填表，小微企业可免填收入、成本、期间费用等明细附表，无对应业务无需填报。
从业人数与季度预缴不一致，需先更正四季度预缴表。 政策性搬迁企业需按规定填报对应项目，抵减亏损结转年限。
四、汇算调增调减，是否需要做账？
企业所得税按会计利润核算，汇算按税法口径调整，两者差异仅影响税款，不必然需要调账，分三种情况处理：
- 需补缴税款：企业会计准则通过「以前年度损益调整」核算；小企业会计准则直接计入「所得税费用」。
- 无需补税且无退税：仅做税务调整，无需账务处理。
- 多缴税款可申请退税：做补缴税款的反向分录即可。
五、2026 增值税申报新规调整
依据国家税务总局 2026 年第 6 号公告，增值税申报表部分栏次口径更新，表样保持不变，重点变化如下：
「加工修理修配劳务」调整为「加工修理修配服务」，并入服务范畴，对应申报栏次口径同步修改。 金融商品转让等差额扣除项目，按规定填写对应扣除附表。 小规模纳税人未达起征点销售额，区分小微企业与个体工商户分别填报对应栏次。 进项抵扣新增特定发票填报口径，进项转出情形补充对应栏次。 油气田企业预缴增值税新增对应申报项目，可在主表抵减预缴税额。
📢 温馨提示
本文由【广州玖壹软件】整理编辑，政策依据为国家税务总局官方公告及税收法律法规，内容仅供学习、交流参考，不作为办税依据。具体申报要求请以当地主管税务机关规定为准。
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